L'Amortissement Linéaire et Dégressif (Bac SGC)

Objectifs d'apprentissage

Calculer le taux d'amortissement linéaire d'une immobilisation
Calculer le taux d'amortissement dégressif à partir du coefficient fiscal
Construire un tableau d'amortissement dégressif avec bascule vers le linéaire
Comparer les annuités linéaires et dégressives sur la durée de vie du bien
Comptabiliser la dotation annuelle aux amortissements

Formules et résultats clés

Taux linéaire

\text{Taux linéaire} = \dfrac{100}{n}

Taux dégressif

$\text{Taux dégressif} = \text{Taux linéaire} \times \text{Coefficient fiscal}$

Coefficient fiscal : 1,5 (durée 3-4 ans), 2 (durée 5-6 ans), 3 (durée > 6 ans).

L'annuité dégressive se calcule chaque année sur la valeur nette d'amortissement (VNA), et non sur la valeur d'origine — l'annuité diminue donc chaque année. Dès que l'annuité linéaire (calculée sur la VNA restante et la durée résiduelle) dépasse l'annuité dégressive, l'entreprise bascule vers le régime linéaire pour amortir totalement le bien.

Erreurs fréquentes

Appliquer le taux dégressif à la valeur d'origine du bien au lieu de la valeur nette d'amortissement (VNA), qui diminue chaque année.

Oublier le coefficient fiscal applicable selon la durée de vie du bien (1,5 / 2 / 3), qui distingue le taux dégressif du simple taux linéaire.

Ne jamais basculer vers l'amortissement linéaire en fin de période, ce qui empêcherait d'amortir totalement le bien sur sa durée de vie prévue.

Confondre annuité d'amortissement (charge comptable annuelle) et valeur nette d'amortissement (valeur résiduelle du bien après déduction des amortissements cumulés).

Oublier d'ajuster l'annuité de la première année au prorata temporis si le bien est acquis en cours d'exercice plutôt qu'en début d'exercice.

Exemple corrigé — Tableau d'amortissement dégressif

Énoncé

Un matériel informatique de 100 000 dirhams est amortissable sur 4 ans en dégressif. Calculez le taux dégressif et établissez le tableau des 2 premières années.

Correction

$\text{Taux linéaire} = \dfrac{100}{4} = 25\%$ . Coefficient fiscal (4 ans) = 1{,}5. Taux dégressif = $25\% \times 1{,}5 = 37{,}5\%$ .

Année 1 : VNA début 100 000, annuité $= 100\,000 \times 0{,}375 = 37\,500$ , VNA fin $= 62\,500$ .

Année 2 : VNA début 62 500, annuité $= 62\,500 \times 0{,}375 = 23\,437{,}50$ , VNA fin $= 39\,062{,}50$ dirhams.

3 exercices pour t'entraîner

Exercice 1

Facile

Une machine industrielle d'une valeur de 150 000 dirhams est amortissable sur 5 ans. Calculez le taux et l'annuité d'amortissement linéaire.

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$\text{Taux linéaire} = \dfrac{100}{5} = 20\%$ . Annuité = $150\,000 \times 0{,}20 = 30\,000$ dirhams par an.

Exercice 2

Moyen

Un équipement de 80 000 dirhams est amortissable sur 5 ans en dégressif. Calculez le taux dégressif applicable et la première annuité.

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$\text{Taux linéaire} = \dfrac{100}{5} = 20\%$ . Coefficient fiscal (durée 5 ans) = 2. $\text{Taux dégressif} = 20\% \times 2 = 40\%$ . Première annuité = $80\,000 \times 0{,}40 = 32\,000$ dirhams.

Exercice 3

Difficile

Une machine de 300 000 dirhams est amortissable sur 5 ans en dégressif (coefficient 2, taux dégressif 40 %). Établissez le tableau d'amortissement des 2 premières années et déterminez la VNA après la 2ème annuité.

Voir la correction

Année 1 : VNA début = 300 000, annuité = $300\,000 \times 0{,}40 = 120\,000$ , VNA fin = $300\,000 - 120\,000 = 180\,000$ . Année 2 : VNA début = 180 000, annuité = $180\,000 \times 0{,}40 = 72\,000$ , VNA fin = $180\,000 - 72\,000 = 108\,000$ dirhams. La VNA après la 2ème annuité s'élève donc à 108 000 dirhams, et le calcul se poursuivrait en comparant chaque année l'annuité dégressive à l'annuité linéaire sur la durée résiduelle, pour basculer vers le régime linéaire dès que ce dernier devient supérieur.

3 exercices, c'est un début.

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Questions fréquentes

Qu'est-ce que l'amortissement d'une immobilisation ?

L'amortissement est la constatation comptable, chaque année, de la dépréciation d'une immobilisation due à l'usage, au temps ou à l'obsolescence. Il répartit le coût d'acquisition du bien sur sa durée probable d'utilisation, sous forme d'une charge annuelle (la dotation aux amortissements).

Comment calcule-t-on le taux d'amortissement dégressif ?

Le taux dégressif s'obtient en multipliant le taux linéaire (100/n, où n est la durée de vie en années) par un coefficient fiscal fixé par la loi selon la durée de vie du bien : 1,5 pour une durée de 3 ou 4 ans, 2 pour une durée de 5 ou 6 ans, 3 pour une durée supérieure à 6 ans.

Pourquoi bascule-t-on de l'amortissement dégressif vers l'amortissement linéaire en cours de vie du bien ?

L'amortissement dégressif étant appliqué chaque année à la valeur nette d'amortissement (VNA), l'annuité diminue continuellement sans jamais amortir totalement le bien. Dès que l'annuité linéaire calculée sur la VNA restante et la durée résiduelle devient supérieure à l'annuité dégressive, l'entreprise bascule vers le régime linéaire pour amortir intégralement le bien sur sa durée de vie.